¿Cómo se contabilizaría el
Impuesto de Sociedades en el siguiente supuesto del ejercicio 2001?
Beneficio contable: 202.268,44
€
Gastos no deducibles
fiscalmente: 330.556,66 €
Reinversión de beneficios extraordinarios:
1.023.477,92 €
Retenciones soportadas: 40,39
€
Pagos a cuenta: 3.954,52 €
El tipo de gravamen del I. de
Sociedades es el 35%
Nota: Importes negativos en color
rojo
Para mayor facilidad, voy
a seguir la nomenclatura del artículo referente a la contabilidad del I. de
Sociedades, del que dispones en esta misma Web.
RE (Resultado económico):
202.268,44
Dp (Diferencias permanentes):
330.556,66
Dt (Diferencias temporales):
1.023.477,92
Re (Retenciones): 40,39
PaC (Pagos a cuenta): 3.954,52
Impuesto devengado Id (éste es el
que se contabiliza como gasto):
Rca = RE + Dp = 532.825,10
Id = 532.825,10 x 35% = 186.488,79
Impuesto a pagar Ip:
BIP = Rca – Dt = -490.652,82
Ip = -490.652,82 x 35% = -171.728,49 (Se recupera por compensación con bases imponibles de ejercicios futuros)
Impuesto a ingresar: CL
CL = Ip – Re – PaC = -3.994,91 (Se solicita su
devolución mediante la declaración del I. de Sociedades).
Resultado contable final = RE - Id
= 15.779,65
La aplicación de este resultado la aprueba
la Junta de accionistas, a propuesta del órgano de Administración de la
Sociedad. Normalmente, una vez cubiertas las obligaciones referentes a Reserva
legal o pérdidas de ejercicios anteriores, se aplica a reservas estatutarias,
Reservas voluntarias y/o dividendos.
Asientos:
31-12-2001 Impuesto sobre
beneficios:
358.217,28 Impuesto s/beneficios
(630)
a (4790) Impuesto s/beneficios diferido 358.217,28
31-12-2001 Crédito fiscal
por la BI negativa (Tener en cuenta la Resolución del ICAC ya que hay casos en
los que no procede su contabilización):
171.728,49 Crédito por
pérdidas a compensar del ejercicio 2001 (4745)
a (630) Impuesto s/beneficios 171.728,49
31-12-2001 Traspaso a
pérdidas y ganancias:
186.488,79 Pérdidas y
ganancias (129)
a (630) Impuesto s/beneficios
186.488,79
31-12-2001 Contabilización del
Impuesto a devolver
3.994,91 Hacienda Pública, deudor
por devolución de impuestos (4709)
a (473) Hacienda Pública, retenciones y
pagos a cuenta 3.994,91